游客小A

最近天气适宜，周末可以和朋友约周边游了~

景点财务

又到周末了，我们景点的客流又可以热闹起来了。

企业老板

要不要组织员工一起去旅游，激励一下大家呢？

最近天气适宜，旅游正当时。看似简单的游玩过程，涉及到这些旅游相关的税收政策你知道吗？

申税小微

小黑板：何为旅游服务？

旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）

景点篇

提供旅游服务

纳税人提供旅游服务，可选择实行增值税差额征税政策，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )

景点财务

作为旅游服务提供方，交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以什么为差额扣除凭证？

纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。

申税小微

政策依据

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)

景点财务

景点的索道、摆渡车、电瓶车、游船如何征税呢？

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

申税小微

政策依据

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

Tips：哪些旅游服务免征增值税？

纳税人提供的下列服务免征增值税：

1

纳税人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

2

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

3

寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

企业篇

组织旅游活动

企业老板

我公司员工从企业取得的免费旅游形式的业绩奖励，怎样计算缴纳个人所得税？

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

申税小微

其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得。

申税小微

政策依据

《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）

供稿：姜铮南

制作：刘子雅